113年度營利事業所得稅申報正如火如荼展開，財政部因應美國對我國施加對等關稅政策，已公告將申報與繳納期限延長至6月30日，給予企業更多彈性。國稅局特別提醒，除了注意基本申報時程外，今年的結算申報書也有重要變革，新增中小企業「增僱」與「加薪」費用加成減除的租稅優惠申報頁次，若企業錯過，恐將白白喪失減稅機會。
我公司不確定是不是中小企業，怎麼查？
增僱幾人才能享有稅賦優惠？
113年度營所稅申報5大注意事項
如何減輕企業報稅負擔？
最大變革！加薪與增僱成為「常態性租稅優惠」
113年度開始，中小企業若有增僱或加薪本國籍基層員工的行為，相關薪資費用得享最高200%或175%的加成減除，直接自課稅所得中扣除。
與以往不同的是，新制已刪除過去的啟動門檻條件（例如經濟景氣指數門檻、增資門檻等），成為真正的「常態性租稅優惠」，可自113年度適用至122年底。這不僅降低適用門檻，也大幅擴大可受惠的企業範圍。
誰符合中小企業資格？不是看營收，而是看資本與人數
要適用該租稅優惠，企業需先確認自己是否為「中小企業」，認定標準如下：
- 實收資本額在新臺幣1億元以下
- 經常僱用員工數未滿200人
只要符合上述任一條件，且為公司或有限合夥組織，即可申報適用本次優惠。
申報加薪與增僱優惠前，企業應注意這些關鍵條件：
一、「增僱」稅優申報要點
- 對象年齡限制：須為24歲以下全職員工或65歲以上全/兼職員工，且須簽訂不定期聘僱契約。
- 基層員工薪資標準：
- 月薪低於63,000元；
- 日薪低於3,152元；
- 時薪低於394元。
- 增僱人數限制：當年度本國籍基層員工須增僱2人以上（不含外籍員工）
- 薪資下限規定：所支薪資不得低於勞基法基本工資（目前為27,470元）
二、「加薪」稅優申報要點
- 對象限定：為本國籍全職或兼職基層員工，須簽訂不定期契約，不包含外籍員工。
- 薪資增幅要求：當年度員工平均薪資需高於前一年度。
- 排除基本工資部分：調薪中屬於法定最低工資調整的部分不得計入加成。
不過需要注意的是，該加成減除費用雖可有效減稅，但僅能扣抵至所得為零為止，若企業該年度產生虧損或為負數所得，將無法適用。此外，這些可加成減除的薪資費用仍需計入基本所得額，影響最低稅負之計算。
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營所稅的申報方式有哪些？
營所稅的結算申報方式依企業規模與收入不同，可選擇下列其中之一：
1. 擴大書面審查（擴大書審）
- 適用對象：年收入未滿 3,000 萬元的企業
- 特色：按書審純益率核算，不需提供完整帳冊
- 計算公式：
（營業淨收入 + 非營業收入） × 書審率 × 20%（營所稅稅率）
2. 所得額標準／同業利潤標準
- 適用對象：年收入超過 3,000 萬元者
- 特色：根據產業標準利潤率計算課稅所得
- 計算公式：
（營業淨收入 × 所得額率 + 非營業收入 – 費用） × 20%（營所稅稅率）
3. 查帳申報
- 適用對象：帳目完整、利潤率偏低或虧損的企業
- 特色：依實際收入與支出計算課稅所得
- 計算公式：
課稅所得額 × 20%（營所稅稅率）＝［（營業收入＋非營業收入）－（營業成本＋營業與非營業費用及損失）］× 20%（營所稅稅率）
4. 會計師簽證申報
- 適用對象包含四大類：金融業、公開發行股票企業、年度總收入超過５千萬且免徵營所稅企業、合併辦理所得結算申報企業、年總收入超過１億元以上企業
- 特色：必須經會計師查核簽證後才能申報
- 計算方式與查帳申報相同
113年度營所稅申報5大注意事項（國稅局提醒重點總整理）
- 電子申報更便利
申報書可至財政部官網下載，建議使用網路申報系統，免去實體往返、減碳又高效。 - CFC制度相關補件期限
涉及受控外國企業（CFC）課稅規定者，如無法即時提供會計師簽證報表，可於申報書內選擇申請延後提示，最遲可至12月31日前補件。 - 申報後附件繳交期限
無論是藍色申報書或會計師查核案件，都需於7月31日前寄送或上傳必要附件（如簽證報告、證明文件），否則恐影響優惠適用與盈虧互抵權益。 - 可申請延期或分期繳納
若企業受對等關稅政策影響、資金周轉困難，可於6月30日前依《稅捐稽徵法》第26條申請延期或分期繳納。 - 建議填寫「退稅劃撥同意書」
申報書內可一併填寫「直接劃撥退稅同意書」，未來如有退稅，稅金將直接匯入帳戶，節省時間與費用。
本年度營所稅申報，無論是因應外部經濟變動而延長的申報期，或是中小企業租稅優惠制度的重大調整，都是企業重新布局的關鍵時刻，選擇減稅優惠也別忘了選擇適合的人資系統，替企業節省更多成本、提升留才力！
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除了營所稅申報，其實每一年度企業都需要將前一年扣繳憑單上傳國稅局，若幫員工加薪後，勞保級距調整，若沒有系統，HR就要手動在Excel裡面一一調整，還要在不同檔案內切換整理，才能再上傳給國稅局，時常會出錯。企業HR常問：「該如何精準快速完成申報？」
面對如此複雜的稅法及規定，企業在人力有限的情況下，該如何將減稅優惠效益發揮至極大化，卻又不觸法？關鍵就是要把報稅所需資料備妥，例如：
- 加薪員工當年度的薪資明細資料
- 加薪員工勞工保險被保險人投保資料表
- 申請適用當年度與前一年度基層員工薪資所得彙整表
- 其他有關證明文件
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- 全體員工薪資明細、前一年度基層員工薪資所得
- 企業如果要申請租稅優惠，104 HR Max「薪資管理」功能可依各種需求篩選出特定員工薪資明細。
- 投保資料明細
- 針對免稅額的扣除額、課稅級距表，104 HR Max也可輕鬆匯出。若需要員工薪資明細資料、所得稅扣繳憑單資料，也只要動幾下滑鼠，就能從104 HR Max下載。
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- 系統完整記載各項所得資料，無論是員工臨時申請扣繳憑單，或是要上傳國稅局媒體檔，都能快速生成檔案。
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